![\"Neue](\"https:\/\/www.m-q.ch\/wp-content\/uploads\/2021\/02\/Neue-Steuerbelastungen-fuer-Schweizer-KMU.jpg\")
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Das hiesige Unternehmenssteuerrecht hat viel zur Standortattraktivit\u00e4t der Schweiz beigetragen und einige, teilweise auch prominente Unternehmen zum Umzug in die Schweiz bewogen. Seit mehreren Jahren steht aber genau dieses Zugpferd des Standortes Schweiz unter enormem internationalem Druck. Insbesondere die EU und die Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) dr\u00e4ngen die Schweiz dazu, die internationalen Standards zu \u00fcbernehmen.<\/p>\n
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Im Mittelpunkt der Diskussionen stehen haupts\u00e4chlich die kantonalen Steuerprivilegien f\u00fcr Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften, welche teilweise in- und ausl\u00e4ndische Ertr\u00e4ge ungleich behandeln und so attraktive steuerliche Bedingungen f\u00fcr multinationale Unternehmen schaffen. Auf politischer Ebene und bei Wirtschaftsverb\u00e4nden wird seit L\u00e4ngerem \u00fcber m\u00f6gliche und notwendige Anpassungen des Unternehmenssteuerrechts diskutiert, damit die Attraktivit\u00e4t des Steuerstandortes Schweiz erhalten, international akzeptiert und gleichzeitig gest\u00e4rkt wird. Am 5. Juni 2015 hat der Bundesrat die Botschaft zur UStR III verabschiedet, womit die Reform bereit f\u00fcr die parlamentarische Beratung ist.<\/p>\n
Inhalt der Unternehmenssteuerreform III<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Die UStR III setzt ihren Fokus auf drei Hauptziele: Gew\u00e4hrleistung einer weiterhin kompetitiven Unternehmenssteuerbelastung, Wiederherstellung der internationalen Akzeptanz sowie die Sicherung der finanziellen Ergiebigkeit der Gewinnsteuern f\u00fcr Bund, Kantone und Gemeinden. Um diese Ziele zu erreichen, schl\u00e4gt der Bundesrat verschiedene Massnahmen vor. Einerseits sollen die kantonalen Sonderregelungen f\u00fcr Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften abgeschafft, und andererseits neue attraktive Regelungen f\u00fcr mobile Ertr\u00e4ge eingef\u00fchrt werden. Zus\u00e4tzlich sind kantonale Gewinnsteuersatzsenkungen sowie verschiedene Massnahmen zur Verbesserung der Systematik des Unternehmenssteuerrechts vorgesehen. Im nachfolgenden werden die drei Elemente der UStR III kurz zusammengefasst und erl\u00e4utert.<\/p>\n Patentbox und F\u00f6rderung von Forschung & Entwicklung (F&E)<\/strong><\/p>\n <\/p>\n F\u00fcr forschungsintensive Unternehmen soll auf kantonaler Ebene eine Patentbox eingef\u00fchrt werden. Zudem soll es den Kantonen erm\u00f6glicht werden, erh\u00f6hte Abz\u00fcge f\u00fcr F&E-Aufwendungen vorzusehen. Das Grundkonzept der Patentbox sieht vor, dass juristische Personen bis zu 90 Prozent ihrer Ergebnisse aus Patenten, welche im Eigentum oder zur<\/p>\n <\/p>\n Nicht in die Botschaft zur UStR III geschafft hat es die zinsbereinigte Gewinnsteuer.<\/strong><\/em><\/p>\n <\/p>\n Nutzniessung gehalten werden, auf kantonaler Ebene steuerlich in Abzug bringen k\u00f6nnen. Dadurch kann, je nach Kanton, ein effektiver Gesamtsteuersatz auf solchen Eink\u00fcnften von ca. 10 Prozent erreicht werden. Leider sieht der momentane Gesetzesentwurf eine relativ enge Auslegung des Begriffs \u00abPatente\u00bb vor. Vorgesehen ist, dass lediglich Ertr\u00e4ge aus angemeldeten Patenten qualifizieren. Andere Immaterialg\u00fcter wie zum Beispiel Markenrechte, Handelsnamen oder nicht angemeldete Erfindungen sind von der steuerlichen Privilegierung ausgenommen. Neben der Patentbox soll den Kantonen die M\u00f6glichkeit einger\u00e4umt werden, auf Kantonsebene einen erh\u00f6hten Abzug f\u00fcr F&E-Aufwendungen einzuf\u00fchren. Die Eckwerte eines solchen erweiterten F&E-Abzuges werden den Kantonen \u00fcberlassen, wobei die F\u00f6rderung ausschliesslich auf im Inland betriebene F&E-T\u00e4tigkeiten beschr\u00e4nkt ist.<\/p>\n Gewinnsteuersatzsenkungen<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Die kantonalen Gewinnsteuersatzsenkungen sind formell nicht Teil der Reform, da diese in den Kompetenzbereich der Kantone fallen. Das Reformpaket der UStR III sieht jedoch vor, dass der Bund den Kantonen durch vertikale Ausgleichsmassnahmen finanzpolitischen Handlungsspielraum verschaffen soll, damit die Kantone in der Lage sind, die ordentlichen Gewinnsteuers\u00e4tze auf durchschnittlich 16 Prozent zu senken und so den Wegfall der kantonalen Steuerprivilegien auszugleichen.<\/p>\n Verbesserung der Systematik des Unternehmenssteuerrechts<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Das dritte Element der Reform dient vor allem der Vereinheitlichung bestehender Regeln und zielt auf eine ausgewogene Steuerbelastung im Bereich der Kapitaleink\u00fcnfte.<\/p>\n <\/p>\n \u2013Einf\u00fchrung einer einheitlichen Regelung zur Aufdeckung stiller Reserven<\/strong><\/em>\u00a0<\/p>\n Neu soll eine Aufdeckung von stillen Reserven nicht nur bei Wegzug oder Wegfall der Steuerpflicht, sondern auch bei Zu-zug bzw. Beginn der Schweizer Steuerpflicht stattfinden. Damit k\u00f6nnen stille Reserven (inkl. selbst geschaffenem Mehrwert\/ Goodwill) unabh\u00e4ngig von der handelsrechtlichen Aktivierungsf\u00e4higkeit bei Beginn der Steuerpflicht in der Steuerbilanz aufgedeckt werden. Die steuerlich aufgewerteten Aktien sind dabei gem\u00e4ss den \u00fcblichen Abschreibungss\u00e4tzen abzuschreiben, wobei die Abschreibungsdauer bei einem Goodwill nicht l\u00e4nger als zehn Jahre dauern darf.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Ein Augenmerk ist auf die neue explizite Erw\u00e4hnung zu richten, dass bei Wegfall der Schweizer Steuerpflicht auch ein bestehender Mehrwert (zum Beispiel bei Verlagerung von Verkaufs- oder Dienstleistungsfunktionen ins Ausland) besteuert wird. F\u00fcr Unternehmen, welche vom Wegfall eines kantonalen Steuerprivilegs betroffen sind, werden entsprechende Erleichterungen geschaffen. Die im Zeitpunkt des Wegfalls eines solchen Steuerprivilegs bestehenden stillen Reserven k\u00f6nnen w\u00e4hrend f\u00fcnf Jahren, sofern realisiert, gesondert und reduziert besteuert werden. Die anzuwendenden Steuers\u00e4tze werden dabei durch die Kantone festgelegt.<\/em><\/p>\n <\/p>\n \u2013 Abschaffung der Emissionsabgabe auf Eigenkapital<\/strong> <\/em><\/p>\n <\/p>\n \u2013 Anpassungen beim Teilbesteuerungsverfahren<\/strong><\/em><\/p>\n Die privilegierte Besteuerung von Dividendeneink\u00fcnften soll kantonal vereinheitlicht werden. Einerseits wird die Entlastung nur noch \u00fcber die Bemessungsgrundlage m\u00f6glich sein (Teilbesteuerungsverfahren) und andererseits wird die Entlastung auf einheitlich 30 Prozent beschr\u00e4nkt. Die minimale Beteiligungsh\u00f6he f\u00fcr die Geltendmachung der privilegierten Dividendenbesteuerung wurde bei 10 Prozent belassen, nachdem in der Vernehmlassungsvorlage noch eine Ausweitung auf alle Beteiligungen vorgesehen war.<\/em><\/p>\n <\/p>\n \u2013 Anpassungen bei der pauschalen Steueranrechnung (Motion Pelli)<\/strong> <\/em><\/p>\n Schweizerische Betriebsst\u00e4tten ausl\u00e4ndischer Unternehmen, welche ordentlich besteuert werden, sollen f\u00fcr mit ausl\u00e4ndischen Steuern belastete Ertr\u00e4gnisse, unter bestimmten Voraussetzungen, die pauschale Steueranrechnung beanspruchen k\u00f6nnen.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Im Vorfeld viel diskutiert, aber schliesslich nicht in die Botschaft zur UStR III geschafft haben es die zinsbereinigte Gewinnsteuer, die geplanten Anpassungen bei der Kapitalsteuer sowie die Tonnage Tax, welche die Hochseeschifffahrt steuerlich f\u00f6rdern sollte. Hinsichtlich der Tonnage Tax wurde angemerkt, dass diese nicht verfassungskonform sei, da keine explizite verfassungsrechtliche Grundlage zur F\u00f6rderung der Hochseeschifffahrt bestehe. Weiter blieben die Anpassungen beim Beteiligungsabzug (\u00c4nderung von der indirekten zur direkten Freistellung) sowie bei der Verlustverrechnung unber\u00fccksichtigt. Besonders erfreulich ist, dass die Einf\u00fchrung einer Kapi-<\/p>\n <\/p>\n Die Einf\u00fchrung einer Kapitalgewinnsteuer fand im Vernehmlassungsverfahren keinen Anklang.<\/strong><\/em><\/p>\n <\/p>\n talgewinnsteuer im Vernehmlassungsverfahren keinen Anklang fand und ebenfalls ersatzlos gestrichen wurde.<\/p>\n Auswirkungen f\u00fcr Schweizer KMU<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Die Abschaffung der kantonalen Steuerprivilegien wird nicht nur multinationale Konzerne, sondern auch zahlreiche Schweizer KMUs mit Schweizer Holdingstrukturen betreffen. Wenn der Holdingstatus erf\u00fcllt ist, dann wird auf kantonaler Ebene der Gewinn nicht besteuert. Damit sind nicht nur die Dividendenertr\u00e4ge, sondern auch Zins- und Lizenzertr\u00e4ge, Entsch\u00e4digungen f\u00fcr Managementfunktionen etc. steuerbefreit. Durch die Abschaffung der Privilegien wird auch die steuerliche Privilegierung auf diesen Nicht-Dividendenertr\u00e4gen aufgehoben. Planungsbedarf besteht somit insbesondere f\u00fcr Holdingstrukturen, welche heute die reduzierte Besteuerung von \u00fcbrigen (Nicht-Dividenden-)Ertr\u00e4gen in Anspruch nehmen k\u00f6nnen. Die reinen Dividendenertr\u00e4ge werden auch k\u00fcnftig durch den Beteiligungsabzug entlastet.<\/p>\n <\/p>\n Alles in allem wird die UStR III f\u00fcr ausschliesslich national t\u00e4tige KMUs keine signifikanten Auswirkungen haben. Die gewichtigsten Effekte werden die Senkung der Gewinnsteuers\u00e4tze sowie die Verschlechterung bei der privilegierten Dividendenbesteuerung mit sich bringen. Nicht zu \u00fcbersehen ist jedenfalls, dass die UStR III mittels Patentbox und erh\u00f6hten F&E-Aufwendungen insbesondere die Investitionst\u00e4tigkeit in der Schweiz f\u00f6rdern will. Wann und in welcher Form die UStR III schlussendlich eingef\u00fchrt wird, ist heute noch ungewiss. Dennoch sollten sich Schweizer KMUs auf die Ver\u00e4nderungen vorbereiten und auf einen Steuerberater vertrauen k\u00f6nnen, welcher sie durch diesen steuerlichen Wandel f\u00fchrt.\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das hiesige Unternehmenssteuerrecht hat viel zur Standortattraktivit\u00e4t der Schweiz beigetragen und einige, teilweise auch prominente Unternehmen zum Umzug in die Schweiz bewogen. Seit mehreren Jahren steht aber genau dieses Zugpferd des Standortes Schweiz unter enormem internationalem Druck. 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